ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 24 января 2017 г. N БС-4-11/1139@

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и в дополнение к письму ФНС России от 27.10.2016 N БС-4-11/20538@ по вопросу определения даты фактического получения работником дохода в виде премии для целей уплаты налога на доходы физических лиц сообщает следующее.
С учетом Определения Верховного Суда Российской Федерации от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718 датой фактического получения дохода в виде премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В этой связи датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
При этом датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год), по мнению ФНС России, признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).
Таким образом, например, если работнику доход в виде премии по итогам работы за 2016 год на основании приказа выплачен 02.02.2017, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года следующим образом.
Раздел 1:
по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;
по строке 060 - количество физических лиц, получивших доход.
Раздел 2:
по строке 100 указывается 31.01.2017;
по строке 110 - 02.02.2017;
по строке 120 - 03.02.2017;
по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Опять изменения 6НДФЛ, никто не слышал 1с будет поддерживать  в очередных релизах или велосипед изобретать?

Ну а сейчас как премия за 2016 год в раздел 2 ложится?

(1) в документе Премии ставится дата выплаты (не конец месяца как в письме)
100 02.02.17
110 02.02.17
120 03.03.17
В случае когда дата выплаты 31.01.17 то сливается с зарплатой

(0) Я уже задавала вопрос по поводу этого письма в 1С. Ниже моя переписка с ними:


ВОПРОС:
В версии ЗУП 3.1.1.116 были добавлены новые коды доходов (2002 и 2003) для премий, согласно Приказу ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@. Соответственно сейчас в программе ЗУП8, у премий с кодом дохода 2002 датой получения дохода признается день выплаты премии.

Но в конце января 2017г. налоговое ведомство озвучило иную позицию по этому вопросу: ссылаясь на Определение ВС РФ от 16.04.2015г.№307-КГ15-2718, оно пояснило, что датой фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за месяц, в соответствии с п.2 ст.223 НК РФ, является последний день месяца, за который начислена стимулирующая выплата. Для квартальных и годовых премий датой получения дохода будет дата окончания месяца, в котором вышел приказ о премировании (Письмо ФНС РФ от 24.01.2017г. №БС-4-11/1139@).

В связи с вышеизложенным, прошу уточнить:
1.       Планируется ли вносить в программу ЗУП8 изменения по премиям, согласно Письмо ФНС РФ от 24.01.2017г. №БС-4-11/1139@.

2.       Если изменения в ЗУП8 согласно Письмо ФНС РФ от 24.01.2017г. №БС-4-11/1139@ запланированы, то придется ли перепроводить документы 2017г., по которым уже произошли ранее начисления и выплаты премий с кодами 2002 и 2003.



ОТВЕТ 1С:
В процитированном письме (№БС-4-11/1139@) не указывается, с каким кодом должна учитываться премия, являющаяся составной частью оплаты труда, поэтому с учетом Определения Верховного Суда Российской Федерации от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718 и в соответствии с приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ такие премии следует учитывать с кодом дохода 2000.

(2) Все правильно говорят - раз в строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ не последний день месяца и сотрудник работает значит код дохода для НДФЛ у данной премии отличен от 2000.

А ведь прав был автор, поменяли реализованную позицию по отношению к кодам 2002 и 2003:

Новое в версии 3.1.2.140
Возможность в карточке вида дохода НДФЛ указать, что вид дохода соответствует оплате труда, для отражения премий с кодами 2002 и 2003 согласно определению Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718 (такие премии отражаются последним днем месяца, а не датой выплаты).
Флажок "соответствует оплате труда" следует установить в карточках видов дохода НДФЛ с кодами 2002 и 2003, которые доступны в разделе Налоги и взносы – Виды доходов НДФЛ.
Вниманию пользователей предыдущих версий!
"Для отражения последним днем месяца премий, уже зарегистрированных ранее датой выплаты, после установки флажка потребуется самостоятельно уточнить учет:
- если такие премии начислялись документом ""Премия"", то пересчитать эти документы, для чего выделить в них  всех сотрудников и нажать ""Пересчитать сотрудника"" в контекстном меню, вызываемом правой кнопкой мыши,
- если такие премии начислялись документами начисления зарплаты, то пересчитать в них НДФЛ по кнопке ""Пересчитать НДФЛ"" на закладке НДФЛ,
- после этого в ведомостях на выплату этих премий нажать кнопку ""Обновить налог""."

В общем, насколько я понял, позиция Минфина и Верховного Суда РФ противоречат друг другу. Однозначного решения нет и 1C отдал решение на откуп конечному пользователю - через свойство кода дохода НДФЛ сами выбираем как определяется дата получения и удержания НДФЛ.

только кто теперь еще пользователям отдельно разъяснит, когда и какой выбор сделать.

(7) так методолог или глбух на это есть. Ну или камералка потом расскажет.

(7) на итс-ке есть вебинар(не проверял сам),потом еще есть у профбуха

(8) вот именно, что потом они расскажут. Я не с точки зрения программиста, а так... пользователям же все должно быть заранее разжевано и 1С за них все порешает и готовенькое в рот положит.

(10) естественный отбор. Должны же как-то непрофессионалы все таки отсеиваться. Ну или должен нести наказание собственники, который сэкономил на специалистах.

(11) Не был бы так категоричен. Будь nты хоть семи пядей во лбу, но предугадать как потом будет трактоваться двоякая ситуация ты не можешь.

(12) а специалист не категоричен. Он просто просчитает риски, каждого решения. Мы же не в школе, что бы угадывать верный ответ у учителя. Мы взрослые люди. Некоторые даже готовы доказать, что у проверяющих с чтением законов проблемы, причем это не сложно, но требует время.

(11) Странно, что "естественным отбором" управляет законодательство...

(13) И много таких спецов в фирмах средней руки? 1С вот не готова взять на себя принятие такого решения, хотя думаю там люди разбираются в законодательной части.

В общем нужно слушать г-на Волкова, чтобы понять какую сторону занимать https://its.1c.ru/video/lector20170316-1

(14) а что странного? в тех областях, где идут постоянные изменения и зарплаты выше. А когда древнее болото, где каждая бабушка и вчерашняя школьница справиться, то зачем платить-то много?

(15) 1С никогда и не блистало. Крепкий середнячок. Для массового рынка достаточно.

(17) Странного?
Четкое и постоянное (!!!) законодательство - основа здоровой и устойчивой экономики.
А так - да, ничего...

(18) Надо выше брать :(

(18) проблема не в спецах, а в законах и законодателях.
Они сами пишут противоречиво и потом в процессе несколько раз уточняют , поправляют , переправляют и т д.
Причём спорят сами с собой и не верят части своих поправок и исправлений - Д.Б. (с)

(5) Долго думает 1с, в ЗУП 2.5 не реализовано до сих пор, сам подписал обработку проведения для покоя бухов

А чем грозит неверное указание дат в 6-НДФЛ? Наши расчетчики вообще не заморачиваются по этому поводу: в 6-НДФЛ везде ставят дата выплаты + 1день...

(24) 500 рублей вроде штрафа, но это при условии, что сроки перечисления были не нарушены =)